1.申報殘疾人就業保障金時，在職職工年平均工資如何確定？

根據《江蘇省財政廳江蘇省地方稅務局 江蘇省殘疾人聯合會關于印發江蘇省殘疾人就業保障金征收使用管理實施辦法的通知》(蘇財綜〔2017〕2號)第八條規定，上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。

2.從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車有什么增值稅稅收優惠？

一、根據《財政部 稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第17號)，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。本公告所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的車輛，具體范圍按照國務院商務主管部門出臺的二手車流通管理辦法執行。

二、根據《財政部 稅務總局關于延續實施二手車經銷有關增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第63號)，一、對從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

二、本公告所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的車輛，具體范圍按照國務院商務主管部門出臺的二手車流通管理辦法執行。

三、本公告執行至2027年12月31日。

3.子女教育專項附加扣除能否由父母雙方都參與扣除？

　　根據《國家稅務總局關于貫徹執行提高個人所得稅有關專項附加扣除標準政策的公告》(國家稅務總局公告2023年第14號)規定：自2023年1月1日起，子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元。

根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號)規定：“第五條　納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

　　學歷教育包括義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育(大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

　　年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按本條第一款規定執行。

　　第六條　父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更?！?/p>

因此，父母雙方可以選擇分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

4.支出項目屬于增值稅應稅項目的應當以什么作為企業所得稅稅前扣除憑證？

根據國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規定，企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

5.匯總繳納企業所得稅的總分支機構匯算清繳時，應分別向主管稅務局提供什么資料？

一、根據《國家稅務總局江蘇省稅務局關于省內匯總納稅企業所得稅管理有關問題的公告》(國家稅務總局江蘇省稅務局公告2018年第6號)規定：“在江蘇省內、外設立不具有法人資格分支機構的居民企業，即跨省匯總納稅企業，其企業所得稅征收管理按照國家稅務總局公告2012年第57號第三十二條第二款‘居民企業在中國境內既跨地區設立不具有法人資格分支機構，又在同一地區內設立不具有法人資格分支機構的，其企業所得稅征收管理實行本辦法’執行;……”

根據《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第十一條規定：“匯總納稅企業匯算清繳時，總機構除報送企業所得稅年度納稅申報表和年度財務報表外，還應報送匯總納稅企業分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明；分支機構除報送企業所得稅年度納稅申報表(只填列部分項目)外，還應報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表(或年度財務狀況和營業收支情況)和分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明。

分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明，可參照企業所得稅年度納稅申報表附表‘納稅調整項目明細表’中列明的項目進行說明，涉及需由總機構統一計算調整的項目不進行說明?！?/p>

根據《國家稅務總局江蘇省稅務局關于省內匯總納稅企業所得稅管理有關問題的公告》(國家稅務總局江蘇省稅務局公告2018年第6號)第二條規定：“僅在江蘇省內設立不具有法人資格分支機構的居民企業，即非跨省匯總納稅企業，由總機構統一向總機構所在地主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報、財務報表報送、資產損失扣除申報、稅收優惠事項辦理等企業所得稅涉稅事項;其所屬省內二級及以下分支機構無需向其主管稅務機關辦理上述涉稅事項。國家稅務總局、省政府、省財政部門另有規定的除外?！?/p>

6.電子書是否享受批發、零售環節免征增值稅的優惠？

根據《財政部 稅務總局關于延續實施宣傳文化增值稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第60號)規定，2027年12月31日前，免征圖書批發、零售環節增值稅。

一、根據《財政部 稅務總局關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第10號)規定：“七、本公告的有關定義

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(二)圖書、報紙、期刊(即雜志)的范圍，按照《國家稅務總局關于印發<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》(國稅發〔1993〕151號)的規定執行;音像制品、電子出版物的范圍，按照《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)的規定執行?！?/p>

二、根據《國家稅務總局關于印發<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》(國稅發〔1993〕151號)規定：“十一、圖書、報紙、雜志是采用印刷工藝，按照文字、圖畫和線條原稿印刷成的紙制品。本貨物的范圍包括：

(一)圖書。是指由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片?！?/p>

因此，銷售電子書不屬于批發、零售環節免征增值稅的范圍。

7.納稅人通過江蘇稅務app實名掃碼登錄電子稅務局，電票服務平臺發票業務需要進行掃臉，最長時效只能24小時，是否可以取消此掃臉操作？

1.采用人臉識別是落實實名辦稅制度的重要舉措，也是防范辦稅風險的有力武器，可以保護納稅人數據安全，從而切實維護納稅人合法權益，是辦理相關業務不可或缺的環節。

2.系統在設置時效時充分考慮了納稅人的開票需求，將最長時效設置為24小時，按照常理，最長時效應能滿足絕大部分納稅人的開票需求，建議合理利用開票時效，提高開票效率。

8.稅務部門征收的土地閑置費、城鎮垃圾處理費，資金入庫后需要退庫的，如何辦理？

根據《財政部關于土地閑置費、城鎮垃圾處理費劃轉稅務部門征收的通知》(財稅〔2021〕8號)規定：“　六、資金入庫后需要退庫的，按照財政部門有關退庫管理規定辦理。其中，因繳費人誤繳、稅務部門誤收以及匯算清繳需要退庫的，由財政部門授權稅務部門審核退庫，具體由繳費人直接向稅務部門申請辦理?！?/p>

9.居民換購住房退還個人所得稅，具體是什么政策？

根據《財政部 稅務總局關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告 2022年第30號)規定：“一、自2022年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現住房出售后1年內在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅優惠。其中，新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅;新購住房金額小于現住房轉讓金額的，按新購住房金額占現住房轉讓金額的比例退還出售現住房已繳納的個人所得稅?！?/p>

10.金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同是否需要征收印花稅？

《財政部　稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

根據《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）規定，本文規定的稅收優惠政策凡已經到期的，執行期限延長至2023年12月31日。

《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規定：“ 二、對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

……

五、本公告執行至2027年12月31日?！?/p>

11.建筑施工揚塵由哪方繳納環境保護稅？

根據《關于部分行業環境保護稅應納稅額計算方法的公告》（國家稅務總局江蘇省稅務局公告2018年第21號）附件3規定，各類建設工程的建設方（含代建方）應當承擔施工揚塵的污染防治責任，將揚塵污染防治費用納入工程概算，對施工過程中無組織排放應稅大氣污染物的，應當計算應稅污染物排放量，按照相關規定向施工工地所在地主管稅務機關繳納環境保護稅。

12.讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票，應當如何處理？

根據《中華人民共和國發票管理辦法》(國函〔1993〕174號)規定：“第二十一條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，開具紙質發票應當加蓋發票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

……;

(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

……?！?/p>

第三十七條規定：“違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?/p>

13.公司雇傭退休返聘的殘疾人人數比例達到了本單位在職職工總數的1.5%，可以不繳納殘保金嗎？

根據《江蘇省財政廳 江蘇省地方稅務局 江蘇省殘疾人聯合會關于印發江蘇省殘疾人就業保障金征收使用管理實施辦法的通知》(蘇財綜〔2017〕2號)第七條規定：用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業年齡段內的殘疾人簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務協議)，且殘疾人實際在崗，支付的工資不低于當地最低工資標準，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業人數?！?/p>

公司雇傭退休返聘的殘疾人因過了就業年齡段不符合上述規定，因此，不計入用人單位所安排的殘疾人就業人數。用人單位安排殘疾人就業達不到規定比例的，應當繳納殘疾人就業保障金。

14.通過稅務機關繳納城鄉居民/靈活就業人員社會保險費后怎么開具繳費證明？

1.國家稅務總局江蘇省電子稅務局-【公眾服務】(網頁右下角)-【社保費繳費憑證打印】(網頁左下角)，根據所屬期查詢打印(適用范圍：江蘇省靈活就業人員、城鄉居民在稅務系統繳納的社保費)

2.江蘇政務服務網-【綜合旗艦店】-【省稅務旗艦店】-【個人服務】-【江蘇社保電子票庫】-【個人登錄】，根據所屬期查詢打印。

3.繳費人通過銀行繳費的，還可通過該銀行開具繳費憑證。

4.下載安裝“江蘇稅務”App，實名認證完成并登錄后，首頁依次點擊【我的社?！俊旧绫＠U費證明查詢】，根據頁面提示輸入信息后，進行查詢。

15.小規模納稅人項目信息維護無法添加“1%”稅率，為什么？

財政部稅務總局公告2023年第1號規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。但小規模納稅人進行項目信息維護時，稅率選項中無“1%”稅率，常見原因：項目信息維護模塊無該選項，可在開票頁面選擇1%稅率。

16.列入異常憑證范圍的增值稅專用發票應如何處理？

根據《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第38號)規定，三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票列入異常憑證范圍的，應按照以下規定處理:

(一)尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理。

(二)尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的,應根據列入異常憑證范圍的增值稅專用發票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理;適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，稅務機關應按照現行規定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發票對應的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專用發票列入異常憑證范圍的，按照本條第(一)項規定執行。

(三)消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣;已經申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。

(四)納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應于期滿后按照本條第(一)項、第(二)項、第(三)項規定做相關處理。

　　(五)納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，納稅人可繼續申報抵扣或者重新申報出口退稅;符合消費稅抵扣規定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續申報抵扣消費稅稅款。

......

六、本公告自2020年2月1日起施行。

17.2023年工會經費全額返還的政策是否延期？

根據《江蘇省總工會關于2023年繼續實施 工會經費全額返還支持政策的通知》（蘇工辦〔2023〕24號）規定：“一、對企業工會繼續實施小微企業工會經費全額返還支持政策。

省總工會于2020年3月30日印發的《關于應對新冠肺炎疫情影響進一步落實小微企業工會經費支持政策的通知》（蘇工辦〔2020〕22號）中關于小微企業工會經費全額返還支持政策的截止時間順延至2023年12月31日。

符合《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）的小微企業，繼續享受全額返還工會經費支持政策。對享受政策的小微企業的認定口徑、認定方式和前三年一致。

二、對非企業工會實施小額繳費工會組織工會經費全額返還支持政策。

支持政策對象、返還經費認定及返還方式等將根據全國總工會具體要求另行布置?！?/p>

18.符合條件的小微企業享受工會經費全額返還由哪個部門負責辦理？

符合條件的小微企業享受全額返還由當地工會部門負責辦理。

19.現在是否還有30人以下的企業，繼續免征殘疾人就業保障金的優惠政策？

二、根據《關于延續實施殘疾人就業保障金優惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號）第二條規定，在職職工人數在30人(含)以下的企業，繼續免征殘疾人就業保障金?！　?/p>

第三條規定，本公告執行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。對符合本公告規定減免條件但繳費人已繳費的，可按規定辦理退費。

20.小型微利企業需要符合哪些條件？

小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

21.先進制造業企業同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可否同時適用？

根據《財政部 稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）：“七、先進制造業企業同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優選擇適用，但在同一期間不得疊加適用?！?/p>

22.打印的紙質數電票丟失或者損毀，如何處理？

紙質數電票丟失或者損毀，可以從稅務數字賬戶重新下載與打印。

23.自然人電子稅務局扣繳客戶端的申報密碼是什么？如何重置？

扣繳客戶端申報密碼是通過扣繳客戶端進行信息報送、信息下載等操作的口令。

若扣繳單位忘記申報密碼，有三種方式可實現申報密碼重置：一是該扣繳單位的法定代表人或財務負責人登錄本人的個人所得稅App，通過【個人中心】--【企業辦稅權限】--選擇對應企業--點擊【重置申報密碼】進行重置;二是該扣繳單位的法定代表人或財務負責人登錄本人的自然人電子稅務局網頁端，通過【個人信息管理】--【辦稅權限管理】--【企業辦稅權限】--【查看詳情】--【重置申報密碼】路徑進行重置;三是前往辦稅服務廳進行申報密碼重置。

24.申報殘疾人就業保障金時，上年在職職工人數如何確定？　

根據《江蘇省財政廳江蘇省地方稅務局\r\n \r\n江蘇省殘疾人聯合會關于印發江蘇省殘疾人就業保障金征收使用管理實施辦法的通知》(蘇財綜〔2017〕2號)第八條規定，用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務協議)的人員。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數。用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。用人單位在職職工人數和用人單位實際安排的殘疾人就業人數按年平均數計算。

25.圖書批發零售環節是否免征增值稅？

一、根據《財政部 稅務總局關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第10號)規定，二、自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書批發、零售環節增值稅。

二、根據《財政部 稅務總局關于延續實施宣傳文化增值稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第60號)規定，二、2027年12月31日前，免征圖書批發、零售環節增值稅。

26.居民換購住房享受個人所得稅退稅政策，應向哪個主管稅務機關申請退稅？

根據《財政部 稅務總局 住房城鄉建設部關于延續實施支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局 住房城鄉建設部公告2023年第28號)規定，納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策延續至2025年12月31日。

根據《國家稅務總局關于支持居民換購住房個人所得稅政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第21號)規定，納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應當向征收現住房轉讓所得個人所得稅的主管稅務機關提出申請，也就是說，納稅人賣房時在哪個稅務機關繳納了個人所得稅，就向哪個稅務機關申請退稅。一般情況下，納稅人應當在本地政務服務大廳或者不動產交易大廳等場所繳納現住房轉讓所得的個人所得稅，因此仍應到該政務服務大廳或不動產交易大廳提起退稅申請。如果當地稅務機關另有規定，按照規定辦理。

27.保障性住房項目有什么印花稅優惠政策？

根據《財政部 稅務總局 住房城鄉建設部關于保障性住房有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局 住房城鄉建設部公告2023年第70號）規定：“一、……對保障性住房經營管理單位與保障性住房相關的印花稅，以及保障性住房購買人涉及的印花稅予以免征。

在商品住房等開發項目中配套建造保障性住房的，依據政府部門出具的相關材料，可按保障性住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮土地使用稅、印花稅。

……

本公告自2023年10月1日起執行?！?　

28.不具備監測條件的排污單位應稅污染物排放量如何計算？

根據《生態環境部 財政部 稅務總局關于發布計算環境保護稅應稅污染物排放量的排污系數和物料衡算方法的公告》（生態環境部 財政部 稅務總局公告2021年第16號）的規定：“一、屬于排污許可管理的排污單位，適用生態環境部發布的排污許可證申請與核發技術規范中規定的排(產)污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量;排污許可證申請與核發技術規范未規定相關排(產)污系數的，適用生態環境部發布的排放源統計調查制度規定的排(產)污系數方法計算應稅污染物排放量。

二、不屬于排污許可管理的排污單位，適用生態環境部發布的排放源統計調查制度規定的排(產)污系數方法計算應稅污染物排放量。

三、上述情形中仍無相關計算方法的，由各省、自治區、直轄市生態環境主管部門結合本地實際情況，科學合理制定抽樣測算方法。

《關于發布<排放源統計調查產排污核算方法和系數手冊>的公告》（生態環境部2021年第24號公告）有關規定，已對《生態環境部 財政部 稅務總局關于發布計算環境保護稅應稅污染物排放量的排污系數和物料衡算方法的公告》（生態環境部 財政部 稅務總局公告2021年第16號）附件2《生態環境部已發布的排放源統計調查制度排(產)污系數清單》內容進行了調整，應以生態環境部2021年第24號公告發布的《排放源統計調查產排污核算方法和系數手冊》為準。

29. 開具建筑服務特定業務的數電票時，能否填寫數量和單價？

開具特定業務的數電票時，如果特定業務選擇為“建筑服務”，則只有“金額”為必填項，其他內容(如規格型號、單位、數量、單價)不能填寫;除“建筑服務”外的其他特定業務，按規定填寫發票的基本內容即可。

30.接受境外企業提供的應稅服務，在對外付匯時按規定代扣代繳的增值稅營業稅改征增值稅后是否可以抵扣進項稅額？

一、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：“ 第二十五條下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

……

（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。